НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ -2023.

Оптимизация налогообложения и защита бизнеса.

1. Основные символы цифрового налогового контроля: маркеры, разрывы, слои. АИС "Налог-3" — единая информационная система ФНС, обеспечивающая автоматизацию деятельности ФНС по всем выполняемым функциям. АСК НДС 2 (ПП Контроль НДС). Единая информационно-аналитическая подсистема АИС "Налог-3". Визуально-сетевой анализ.

2. Налоговой контроль: выявление и доказывание..

3. НДС к уплате уменьшается лишь двумя способами: уменьшением реализации или увеличением вычетов. Первый способ — это дробление или «чёрные» продажи, второй — «бумажный НДС». Все «волшебные» способы в итоге оказываются одним из этих способов. И чаще всего — это «раздувание» вычетов.

4. Бумеранг проблем. Почему инспектор не хочет от нас отстать?

5. Отличие контроля разрывов по НДС и дробления. Главное отличие — в выявлении. Разрывы по НДС выявляются автоматически. До сих пор нет условного «АСК Дробление».

6. В дроблении всегда оцениваются три фактора:

• Налоговая нагрузка на бизнес в целом.
• Налоговые риски выявления и доказывания.
• Управляемость бизнеса.

7. Деловая цель — польза и вред. Что отличает деловую цель от демонстративной самостоятельности?

8. Демонстративная самостоятельность в цифровом контроле. Тест:

9. Оптимизация и мания преследования. Контроль за «мелочью» не входит в стратегические планы ФНС. Нет разрывов — про тебя забыли. Все налогоплательщики как на ладони — ДА. Все операции привлекают внимание — НЕТ.

10. Механизмы контроля «заменяют» НК РФ. Налоговый контроль все больше автоматизируется. Если нет автоматического контроля — фактически это означает отсутствие контроля. И то, что не контролируется автоматом, фактически не запрещено.

11. «Правило Гугла».

Что такое «типизация схем». Чем обкатанная схема хуже экспериментального решения. Признаки внедрения ИАС КБ.

12. Оптимизация — легальная или «безопасная»?

Легальная оптимизация = не нарушающая НК РФ, в том числе ст. 54.

13. Оценка рисков. Отличие мелочей и деталей.

14. Если ли будущее у налоговой оптимизации? Оптимизация налогов: от обмана в прошлом к бесконфликтному сосуществованию в будущем.

Шанс на выживание остаётся только у механизмов, которые не могут масштабироваться бесконечно (по типу штамповки «бумажного НДС»).

Вводная часть. Налоговый словарь:

• «Побуждение» — вероятно, уже все плательщики НДС знают этот термин. В чем реальные причины побуждения? Бюджету нужны деньги? Это очень общо и не дает ответ на вопрос — как не попадать на побуждение?
• Камеральная налоговая проверка (КНП) — первая стадия налогового контроля
• «Однодневка» = источник разрыва. Компания с недоимкой и операциями особого контроля (ООК)
• «Транзитёр» — компании, формально соблюдающие налоговое законодательство, но не выгодоприобретатель
• «Выгодоприобретатель» (ВП) — объект контроля. Задача контроля — корректно определить ВП
• ООК
• «Сомнительная задолженность» и TG — несформированный источник
• «Отложенные вычеты»
• «Типизация схем»
• «Трехзвеньевая цепочка», дерево связей
• «Акцептованный выгодоприобретатель» — объект побуждения
• «Сложные расхождения» и КАО
• «Системники» и «тематика»
• Федеральный реестр предполагаемых выгодоприобретателей (ФРПВ)
• «Площадки»
• Опорные УФНС
• Центры компетенций, долговые центры
• Прослеживаемость
• Мониторинг
• «Сужение кольца», «ошибка в декларации по НДС», «обнуление» и другие фокусы. Ст. 80 НК РФ
• Выездные налоговые проверки (ВНП) — «методология» или 54.1? ВНП 54.1 —«дробление» и «контрагенты»
• «Расширение»
• «Подконтрольность». Согласованность. Кооперация
• ДНО, реконструкция
• Легенда про дерево

Основные принципы налоговой безопасности:

• Проверка модели на «НДСных весах». «Цветные» счета-фактуры
• Как рождаются мифы о контроле и оптимизации
• Если модель не понятна — она не рабочая. Всё, что похоже на сказку — и есть сказка
• С чего начинаются налоговые проблемы (контроль)? ППА-отбор, АСК НДС 2, «дашборд» ИАС КБ, аналитический комплекс «Налоговый потенциал», АСК Профналог и пр.

Как компания попала на ВНП?

Анализ судебной практики

Где «слепая зона контроля», нужно ли её искать? «Серый цвет» и «забвение». Разрывы, недоимка и ст. 54.1 как проблема для инспектора

• Типизация схем развивается. «Обкатанные» схемы
• Положительная судебная практика
• Кристально самостоятельные налогоплательщики.
• Чем «деловая цель» может быть опасна
• Оправдания как признак вины. «Эффект кобры». Поможет ли переход на одно ООО с ОСНО при ППА по дроблению?
• Цифровое алиби vs «налоговый вентилятор».
• Как методологические решения рушатся под ударами «искажений»

Оптимизация налогов, как отдельное направление бизнеса

Экономия — материальная и трудовая

Новая стратегия государства: «налоговый беспредел» в интересах бюджета.

Налоговые разрывы и их автоматическое выявление в рамках АСК НДС-2 (ПП «Контроль НДС») и ППА-Отбор.

• Выявление выгодоприобретателей по ним.
• Федеральный реестр выгодоприобретателей.
• Единая информационно-аналитическая подсистема АИС «Налог-3». Как налогоплательщики пытаются «обмануть» АСК НДС-2 и прочую «Биг дату» от ФНС.

Альтернатива серым схемам, дающая тот же результат, но без налоговых разрывов.

• Когда возможна экономия НДС белыми схемами. Законные альтернативы однодневкам (только для законных целей!):
• ·перевод всех или части оборотов на спецрежимников при наличии покупателей (заказчиков), реализацию которым можно проводить без НДС. Их выявление, мотивация или создание;
• манипулирование добавленной стоимостью (перераспределение расходов между плательщиками и неплательщиками НДС, трансфертное ценообразование, в т.ч. разовые убыточные сделки с обоснованием цены, создание безНДСных доходов). «Биржа белого НДС».

Способы и условия переноса налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на низконалоговых субъектов: затратные механизмы, трансфертное ценообразование и простое товарищество.

Низконалоговые субъекты:

• физлица в разовых сделках,
• спецрежимники, в т.ч. из «низконалоговых» регионов,
• ИП на общей системе,
• льготники в ТОСЭР, ОЭЗ, СЭЗ, «Сколково», IT-компании и так далее,
• компании-нерезиденты,
• ·налогоплательщики, имеющие убытки и/или переплату НДС и т.п.

Затратные механизмы:

• нефиктивные услуги, работы,
• выплата процентов по долговым обязательствам.
• Включение процентов в расходы в любом (разумном) размере,
• платежи за использование и обслуживание объектов основных средств и нематериальных активов, в т.ч. лицензионные и франчайзинговые,
• плата за залог или поручительство, делькредере,
• штрафные санкции, возмещение ущерба, убытков и потерь,
• платежи за увеличенный срок и/или объем гарантийных обязательств.

Ответы на вопросы. По желанию и возможности – индивидуальное экспресс-моделирование схем налогового планирования для компаний-участниц семинара.

1. Что такое дробление/разукрупнение/искусственное разбиение бизнеса. Признаки незаконного дробления

2. Последствия «незаконного дробления».

Реконструкция налоговых обязательств,

установление «действительного размера налоговой обязанности».

Типичные ошибки дробления, привлекающие внимание налоговиков, и как их избежать.

Как выявляют схемы дробления. Судебная практика по дроблению.

3. Типичные схемы дробления и его цели:

• сохранение права на спецрежимы или получение право на различные льготы — классика дробления («разукрупнение бизнеса»),
• разбиение оборотов, чтобы не быть крупным налогоплательщиком в своей инспекции — редкий пример «законного дробления бизнеса»,
• комбинация ОСН и спецрежимов для экономии НДС и налога на прибыль,

· ИП или самозанятый вместо сотрудника,

• защита активов. «Хранитель активов» (лицо — собственник имущественного комплекса), низконалоговые и безналоговые способы передачи ему имущества,
• снижение рисков, в т.ч. налоговых схем.

4. Снижение рисков дробления: избегаем квалификации хозяйственных связей и аффилированности как формальной схемы дробления, строим рациональную структуру группы компаний/лиц, а не дробимся! Качественное внедрение налоговых решений — не экономим на нём. «Демонстративная самостоятельность» — разделение управления, финансирования, учёта, кадров, сайтов, IP адресов, множественность контрагентов и т.д. Реальность деятельности как фетиш.

5. Прямая и косвенная аффилированность. Аффилированность (в широком и узком смыслах), взаимозависимость лиц, вхождение в группу лиц. Признаки аффилированности, в т.ч. косвенные. Когда она допустима.

6. Способы ухода от аффилированности.

Доверенные лица владельцев бизнеса и контроль за ними: психологические, управленческие, юридические, экономические и др. способы.

7. Деловая цель («легенда») сделок/действий налогоплательщика или происходящих в бизнесе изменений (реструктуризации). Для чего нужна легенда и кому её рассказывать? Примеры деловых целей для разных ситуаций, в т.ч. для:

· дробления. Франчайзинг — панацея от всех бед?

· завышенных или заниженных цен реализации;

· любого аутсорсинга, включая выделение подразделения в отдельное юрлицо, управляющую компанию (управляющего), использование ИП-бывших работников;

· перехода на налоговый спецрежим.

8. ИП на ОСН — альтернатива дроблению? Преимущества и недостатки ИП.

9. Ответы на вопросы.

• Риск-ориентированный подход в налоговом контроле.

• Тренд на отраслевое обеление. Зерно, клининг, транспорт — кто следующий?

• Льготный налоговый режим для общепита.

• Новый налоговый режим для малого бизнеса.

• И снова про НДС. Доля вычетов по регионам.

• Региональные льготные ставки по УСН. Проверки обоснованности применения региональных льготных ставок УСН.

• Как понять, что в отношении вас идет предпроверочный анализ (ППА)? Какие «тайные знания» несет в себе отчет ППА. ППА: цель, содержание, этапы. Как считают налог на прибыль в ППА?

• Вызов на комиссию и побуждение.

• ВНП.

• Взыскание недоимки. Есть ли смысл переводить бизнес на новое юрлицо или начинать банкротство?

1. Варианты вывода:

• вывод из юрлица/ИП;
• вывод с получением наличных/вывод в безнал;
• временный или постоянный вывод;
• просто вывод/получение легального дохода/вывод с минимальными налогами и комиссиями банка/вывод с выгодой по налогу на прибыль и/или НДС.

Как не надо делать

Как можно делать (но не выгодно или для относительно небольших сумм):

Традиционные варианты

• зарплата/премия — высоконалоговый вариант.
• Льготы по страховым взносам и «регрессия» с «больших зарплат».
• Новая «автоматизированная система налогообложения»;
• дивиденды и выплаты из прибыли или от компании-нерезидента;
• выплаты ИП или самозанятому ой ответственности ИП;
• как ИП получать наличные и избежать блокировки/закрытия расчётных счетов
• Дарение физлицом наличных денег, заработанных в качестве ИП, как легальная альтернатива обналичиванию.
• Как вывести прибыль со счёта

все другие «зарплатные схемы»

Как надо делать (выгодные нетрадиционные варианты):

• брать наличные там, где они есть ( Как при этом ещё и сэкономить НДС и налог на прибыль?
• перевод части или даже всей деятельности на ИП;
• простое товарищество с участием ИП.

Ответы на вопросы.

По желанию и возможности — индивидуальное экспресс-моделирование схем налогового планирования.

Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» — кого это касается.

1. Нормативная база противодействию легализации доходов и финансированию терроризма (ПОД/ФТ), последние изменения в 115-ФЗ, актуальные методические рекомендации ЦБ. Основные термины. Права и обязанности банков и клиентов по 115-ФЗ.
2. Операции, подлежащие обязательному контролю (ОПОК) и подозрительные (сомнительные) операции, их признаки. Предикатные преступления в рамках 115-ФЗ.
3. Что может/будет делать банк при выявлении подозрительных операций или ОПОК? Меры ПОД/ФТ:

• блокирование (замораживание) денежных средств (счёта) или иного имущества;
• приостановление операций с денежными средствами или иным имуществом
• (приостановление операций по счёту);
• отказ от проведения операции;
• отказ от заключения договора банковского счёта (отказ от открытия счёта).

Другие проблемы, которые может создать банк — включение «сценария выдавливания клиента из банка»:

• ограничение или полное отключение от интернет-банка;
• усиленный финансовый мониторинг (запрос множества документов по каждой операции);
• повышенные комиссии/заградтарифы;
• ограничение использования банковских карт (или их блокировка/неперевыпуск по окончании срока действия).

1. Основные мифы и частые заблуждения о банковском финмониторинге (и как всё на самом деле).
2. Что делать чтобы не попасть под подозрение — общие рекомендации.
3. Степень (уровень) риска клиента — как она определяется сейчас.

• Как жить с повышенным уровнем риска.
• Показатели, по которым банки оценивают клиентов, как их рассчитать самостоятельно.
• Контрагенты с негативной и нежелательной репутацией — кто это, в чём отличия, как их выявить? Когда с ними всё же можно работать.

Банковские сервисы/услуги по «защите от блокировок» — обзор, за и против.

«Чёрный список ЦБ» (список «отказников») и единая межбанковская платформа «Знай своего клиента» ЦБ («светофор», «красный список»), актуальная практика её применения.

• Принудительное исключение из ЕГРЮЛ и замораживание денег на счёте
• Порядок реабилитации клиентов банков,
• Межведомственная комиссия при ЦБ.
• Инструкции для клиентов банков по действиям в конкретных ситуациях в зависимости от уровня рисков: зелёная, жёлтая и красная зона.

Как ответить на запрос банка о предоставлении документов/информации? Примеры успешных ответов.

Судебная практика по спорам клиентов с банками по 115-ФЗ.

Ответы на вопросы.